Налоговая социальная льгота (размеры льготы; категории льготников; документы для получения льготы)

Налоговая социальная льгота (НСЛ) применяется к доходу, начисленному в пользу плательщика налога в течение отчетного налогового месяца, в виде заработной платы (других приравненных к ней в соответствии с законодательством выплат, компенсаций и вознаграждений), если его размер не превышает сумму, равную размеру месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженного на 1,4 и округленного до ближайших 10 гривен (абзац первый пп.169.4.1 ст.169 НКУ).

В 2017 году претендовать на НСЛ, могут налогоплательщики, заработная плата которых не превышает 2240 грн. (1600 грн. х 1,4 и округлить до 10 грн.), в 2016 году – 1930 грн., в 2015 году – 1710 грн.

Размер НСЛ составляет 50% прожиточного минимума (ПМ) для трудоспособного лица (из расчета на месяц), установленного законом на 1 января отчетного налогового года (пп.169.1.1 ст.169 раздела IV НКУ). Таким образом, в 2017 году размер «общей» НСЛ и «обычной» на детей составляет 800 грн. (ПМ × 50%), «повышенной» на детей и для особых категорий лиц – 1200 грн. (НСЛ × 150%), а «максимальной» – 1600 грн. (НСЛ × 200%).

Налогоплательщик самостоятельно выбирает место применения к его доходам налоговой социальной льготы и представляет работодателю заявление о применении налоговой социальной льготы, также другие необходимые документы (см. Таблицу).

Таблица. Размер НСЛ в 2015 году, категории льготников, документы, необходимые для получения НСЛ

Таблица. Размер НСЛ в 2016 году, категории льготников, документы, необходимые для получения НСЛ

Таблица. Размер НСЛ в 2017 году, категории льготников, документы, необходимые для получения НСЛ

Если налогоплательщик имеет право на применение НСЛ по двум и более основаниям, то к его заработной плате применяется одна НСЛ по основанию, предусматривающему ее наибольший размер. Исключение из данного правила предусмотрено пп.«б» пп.169.1.3 ст.169 НКУ только для лиц, содержащих двоих и более детей в возрасте до 18 лет, в том числе ребенка-инвалида (детей-инвалидов). В этом случае НСЛ в размере 100 % из расчета на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и НСЛ в размере 150% в расчете на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет суммируются.

Согласно пп.169.2.3 ст.169 НКУ НСЛ не может применяться к: